根據(jù)香港和中國(guó)內(nèi)地的全球金融賬戶涉稅信息交換的安排和相關(guān)立法，兩地均將于2018年進(jìn)行首次涉稅信息交換，作為涉稅信息交換的基礎(chǔ)，兩地金融機(jī)構(gòu)將根據(jù)本地化立法要求，于2017年7月1日開(kāi)始對(duì)金融賬戶涉稅信息展開(kāi)收集和盡職調(diào)查。

01、香港CRS即將正式啟動(dòng)

為了施行CRS，與其他國(guó)家(地區(qū))進(jìn)行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，2017年香港地區(qū)對(duì)稅收條例進(jìn)行修改，即《2017年稅務(wù)(第3號(hào))條例》，修正了“申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)”的定義，并列出了“申報(bào)稅務(wù)管轄區(qū)”的名單(增加至74個(gè))與首次交換年度(2017.7.1-2017.12.31)，該條例將于2017年7月1日生效。

截至目前為止，與香港自動(dòng)交換資料的伙伴增至13個(gè)包括印尼、比利時(shí)、加拿大、根西島、愛(ài)爾蘭、意大利、日本、韓國(guó)、墨西哥、荷蘭、葡萄牙、南非、英國(guó)。財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局表示，稅務(wù)協(xié)定網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)擴(kuò)展。

香港要求“申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)”(等同于內(nèi)地的“申報(bào)金融機(jī)構(gòu)”)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理的“財(cái)務(wù)賬戶”(內(nèi)地立法稱之為“金融賬戶”)進(jìn)行盡職調(diào)查。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)需要在2017年12月31日完成對(duì)高值賬戶的盡職調(diào)查，在2018年12月31日完成對(duì)低值賬戶和機(jī)構(gòu)先前賬戶的盡職調(diào)查。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須在2018年5月31日前將須申報(bào)賬戶的相關(guān)信息報(bào)送給香港稅務(wù)機(jī)關(guān)。

02、收集什么信息

一旦審查確定金融賬戶為應(yīng)報(bào)送（信息的）金融賬戶，進(jìn)而收集信息，進(jìn)行報(bào)送，MCAA 和 CRS的評(píng)述以及CRS的實(shí)施細(xì)則對(duì)于需要交換何種信息進(jìn)行了明確的規(guī)定與詳盡的闡釋。

MCAA第二款第一段明確指出，進(jìn)行交換的信息就是按照CRS報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)和盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)需要申報(bào)的信息。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向稅收機(jī)構(gòu)報(bào)送金融賬戶的基本信息、賬戶賬號(hào)、其自身名稱與識(shí)別碼，以及賬戶的余額或凈值。

03、高凈值客戶應(yīng)該注意什么

面對(duì)CRS,高凈值客戶要準(zhǔn)確判斷自身的稅收居民身份,詳細(xì)梳理自身的海外金融帳戶并全面評(píng)估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上步驟分析CRS對(duì)自身的具體影響，并做出積極應(yīng)對(duì)。

04、資產(chǎn)如何保值增值

2017正式迎來(lái)CRS全球征稅時(shí)代，如何進(jìn)行資產(chǎn)配置，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，是投資者迫切關(guān)注的問(wèn)題。投資海外房產(chǎn)、珠寶、藝術(shù)品等不屬于金融資產(chǎn)的類型；移民到適合的稅務(wù)轄區(qū)；找到凈值較低、價(jià)值較高的財(cái)產(chǎn)等措施都是不錯(cuò)的合理避險(xiǎn)的選擇。

當(dāng)然CRS背景下，投資者如何實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)收益的最大化？如何利用各國(guó)的稅收優(yōu)惠政策做出合理的稅收籌劃等問(wèn)題，投資者都需要向非常專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，并且最好在專業(yè)人士的指導(dǎo)下進(jìn)行資產(chǎn)的合理配置，以達(dá)到資產(chǎn)保值增值的最終目的。